Análisis de caso : "reestructuración tributaria Holding JPM"
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Fecha
2023
Profesor/a Guía
Facultad/escuela
Idioma
es
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Editor
Universidad Andrés Bello
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Licencia CC
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Resumen
La presente tesina tiene por finalidad materializar la reestructuración tributaria del Holding JPM, puntualmente se establece la necesidad del ingreso como socio a la sociedad matriz de uno de los hijos del fundador del holding, dado que él está considerando su retiro progresivo de la gestión de las sociedades. El vehículo que se ha elegido y analizado en el desarrollo de esta tesina es a través de un aumento de capital en la sociedad matriz Inversiones JPM Ltda. y tiene como objetivo principal asegurar la continuidad del funcionamiento normal de las actividades comerciales y proyectar los negocios familiares. Dentro de este contexto se presenta el problema de que la ley, la Corte Suprema, así como el SII, además de la legislación anglosajona, exigen, para dar validez a una reestructuración tributaria y no ser considerada elusiva, que la misma esté dotada de una legítima razón de negocios. Frente a esta problemática, se concluye que la solución es otorgar al fondo de esta restructuración la legítima razón de negocios, que, para este caso en particular, debe ser entendida como mantener la continuidad de la vida comercial y jurídica del Holding analizado. También en este trabajo práctico de asesoría se hace una propuesta de continuidad operacional para una de las sociedades del grupo que actualmente presenta pérdidas tributarias acumuladas, para cual se recomienda a la sociedad la ampliación de su giro, a una actividad de apoyo para las otras sociedades del grupo, puntualmente prestación de servicios de remuneraciones o administración de personal, con ello se logra la continuidad comercial y permite hacer uso de la pérdida tributaria acumulada previo un análisis normativo de acuerdo a lo señalado el artículo 31 inciso 4 N°3 de la LIR y Circular N°65 del 2001 de SII. En el capítulo de desarrollo se presenta información numérica sobre el patrimonio de la sociedad matriz, se expone, en primer lugar, la capitalización de los rubros de utilidades acumuladas y otros rubros; cuentas particulares, para a continuación llevar a cabo el aumento de capital, en el cual sólo fue considerado el capital pagado y su correspondiente actualización por corrección monetaria, más el monto acordado como incremento de capital, sin considerar las utilidades retenidas. Con ello se cumple con lo señalado en la escritura de modificación societaria, en particular la cláusula cuarta a saber: “CUARTO: Aumento de Capital. Las partes en este acto han acordado realizar un incremento o aumento del capital social, respecto del cuál se entenderá que existe un PACTO DE RESERVA de las utilidades generadas con anterioridad a la entrada a la sociedad del nuevo socio. En este sentido se entenderá que, el nuevo socio JPMO Spa, ingresará a la sociedad, pero no participará de las utilidades acumuladas por la sociedad, durante el período comprendido desde su constitución, hasta el momento de ingreso a la misma del nuevo socio. Entendiéndose que dichas utilidades sólo quedan reservadas a los socios primitivos, no participando JPMO Spa de las mismas. Se deja constancia expresa de que el aumento de capital realizado corresponderá a la cantidad de cien millones de pesos, equivalentes al diecisiete coma cuarenta y tres por ciento del capital social. El valor de los derechos sociales será el valor libro de los mismos.”
Para concretar la reestructuración se recomienda el ingreso del nuevo socio como persona jurídica, específicamente la figura elegida será una Spa, se hace un breve análisis de las ventajas de constituirse como persona jurídica. Se establece que la persona del nuevo socio solicitará un financiamiento bancario, con el cual pagará el capital suscrito de la nueva Spa, con ello generará liquidez suficiente a la nueva sociedad para que pueda concurrir al aumento de capital en la sociedad matriz. El desarrollo del presente trabajo ha considerado el análisis de las normas vigentes aplicables al problema a resolver, se realizan las modificaciones societarias necesarias, se han estudiado diversos escenarios posibles, así como las soluciones legales y doctrinales aplicables, además se han realizado los ajustes contables necesarios, para adecuar el funcionamiento de la empresa a la nueva figura aplicada a su organización interna.
Notas
Análisis de caso (Magister en Tributación)
Palabras clave
Tributación, Reorganización de Corporaciones