Análisis de los efectos tributarios derivados de reorganizaciones empresariales ejecutadas en forma previa a la adjudicación de activos producto del término de giro de una empresa
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Fecha
2022
Profesor/a Guía
Facultad/escuela
Idioma
es
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Editor
Universidad Andrés Bello
Nombre de Curso
Licencia CC
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Resumen
El N° 5 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, establece los efectos
tributarios para los propietarios que se adjudican bienes de una empresa que efectúa
una disolución, liquidación y término de giro.
A través del análisis que surge de la normativa actual, se analizan los efectos
tributarios derivados de la disolución, liquidación y término de giro de una empresa que
cesa sus actividades y la consecuente adjudicación de activos. Posteriormente, se
analiza un caso que contempla una alternativa para concretar la disolución legal; esto
es, materializando una fusión impropia. También se analizan los efectos impositivos
de la distribución de utilidades y un posterior aumento de capital en la empresa que
cesa sus operaciones, como actos previos a un término de giro formal. En lo que
respecta al análisis de las normas generales anti elusivas, se concluye que la elección
que ejerce un contribuyente entre una fusión impropia o un término de giro formal
derivado de la disolución y liquidación voluntaria de una empresa, se enmarca dentro
de las alternativas que contempla la legislación, basada en el principio de la autonomía
de la voluntad y la libertad contractual, por lo que no correspondería considerar dicha
elección como un acto elusivo. No obstante, el concretar una distribución de utilidades
y un posterior aumento de capital para lograr ventajas fiscales sin que se verifiquen
otros motivos económicos o financieros, son actos que pueden ser calificados como
constitutivos de abuso o simulación.
Notas
Análisis de caso (Magíster en Tributación)
Palabras clave
Tributación, Chile, Reorganización de Corporaciones