Análisis de caso : “tributación de operaciones entre empresas relacionadas Chile-Colombia"
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Fecha
2022
Profesor/a Guía
Facultad/escuela
Idioma
es
Título de la revista
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Editor
Universidad Andrés Bello
Nombre de Curso
Licencia CC
Licencia CC
Resumen
La presente Tesina de Grado, es un estudio de casos práctico, que permite mediante
su resolución y análisis comprender los efectos tributarios de las operaciones entre
una empresa chilena, dedica a la ingeniería en energías renovables y otras dos
empresas colombianas, una dedicada al mismo rubro que la empresa chilena y la
otra dedicada a brindar servicios financieros a las demás empresas del Grupo
Empresarial Multinacional, cuya matriz se encuentra en España.
Las operaciones entre la empresa chilena y las empresas colombianas se resumen
en prestación de servicios técnicos desde Chile al exterior, y otorgamiento de un
crédito desde el exterior hacia la empresa chilena, además de los intereses
involucrados en dicho crédito.
Todo esto obliga a la empresa chilena a efectuar sus operaciones en cumplimiento
de las normas tributarias chilenas, como también, en cumplimiento de las
disposiciones del Convenio para Evitar la Doble Tributación entre la república de
Chile y la república de Colombia, en especial en las materias de Intereses del artículo
11 y de las Regalías del artículo 12 del citado convenio.
Aunque los convenios se establecen según un marco estandarizado de la OCDE, en
el del convenio entre Chile y Colombia, debemos tener cuidado en la clasificación de
los servicios técnicos como regalías, ya que la mayoría de los países las clasifica
como beneficio empresarial, es decir no afecta a impuesto adicional.
Producto de todo lo anterior, hemos presentado el efecto contable de los servicios
técnicos prestados desde Chile a Colombia, clasificados como regalías, lo cual
implica el pago de Impuesto Adicional con tasa del 10%, que, en esta oportunidad
según negociación previa y definiciones de la matriz, son de cargo de la empresa
chilena. Dicho impuesto adicional es pagado al mes siguiente, hasta el día 12, y registrado como un activo, por cuanto puede ser recuperado en el proceso de renta
anual.
Además, se presenta el efecto contable del pago de intereses por un crédito obtenido
por la empresa chilena desde una empresa colombiana relacionada, lo cual implica el
pago de Impuesto Adicional del 15%, sin embargo, en esta oportunidad el pago es de
cargo de la empresa que envía la remesa, es decir, la empresa chilena.
Como la empresa chilena presenta exceso de endeudamiento, debidamente
calculado, se determina el Impuesto único por exceso de endeudamiento, utilizando
los conceptos de Endeudamiento Total Anual y Patrimonio. Dicho impuesto es
declarado en el Formulario 22 de Impuesto a la Renta Anual, para ser pagado
formando parte de los demás impuestos de la empresa.
Asimismo, hemos analizado las obligaciones de información sobre precios de
transferencia, por cuanto en las operaciones de prestación de servicios e intereses
efectuadas con empresas relacionadas en el exterior, se determinan mediante la
aplicación de precios que deben cumplir básicamente con la exigencia de ser precios
de mercado, que las empresas relacionadas aplicarían a otras empresas no
relacionadas.
Por último, se analiza y promueve la preparación de un Estudio de Precios de
Transferencia, que permitirá a la empresa contar con un documento de respaldo de
los precios de transferencia utilizados, y por consecuencia, los impuestos adicionales
pagados, teniendo presente que la norma chilena no determina una obligación de
confeccionar dicho estudio.
Notas
Análisis de título (Magíster en Tributación)