Los efectos de los impuestos en las sucesiones familiares
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Fecha
2022
Profesor/a Guía
Facultad/escuela
Idioma
es
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Editor
Universidad Andrés Bello
Nombre de Curso
Licencia CC
Licencia CC
Resumen
El presente trabajo de Tesis para optar al Título del Magister de Tributación, pretende
abarcar los principales conceptos del Derecho Sucesorio y Tributario, tanto en las
sucesiones testadas como intestadas, analizando los conceptos tanto civiles como
tributarios, a partir de la revisión de la Legislación vigente a la fecha. El interés de este
estudio está basado en el desconocimiento de las personas naturales en lo que la Ley de
Impuestos a las Herencias se refiere. El objetivo es entregar un resumen de los principales
conceptos que involucran el proceso de posesión efectiva, directrices para el cálculo del
impuesto a la herencia y los procesos a realizar ya sea en Registro Civil, Servicio de
Impuestos Internos y Tribunales de Justicia.
En algunos casos, la persona que fallece ha dejado un testamento, caso en el cual se
encuentra más o menos regulada la repartición de sus bienes entre sus herederos. Si es que
no ha otorgado un testamento, como sucede en la gran mayoría de los casos, debemos
interpretar la ley. Ante estas dos situaciones posibles, existen diferencias sustantivas, pues
en el primer caso se trata de cumplir la voluntad del causante, mientras que en el segundo,
son las disposiciones legales las que suplen dicha voluntad.
Actualmente, desde antes de la muerte del causante, muchas familias optan por planificar la
distribución, de manera de resguardar a los herederos. Desde un punto de vista económico,
puede llegar a ser una situación compleja si los herederos son personas naturales sin
mayores ingresos, y puede llegar a generar más problemas que beneficios; es por esto que
las implicancias de la aceptación de una herencia y finalmente la liquidación del impuesto,
en caso de que la masa hereditaria sea afecta a tributación, debe ser clara y conocida, antes
de la aceptación de ésta.
En Chile, el Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones se encuentra establecido
en la Ley N°16.271, publicado en el D.O. de 30 de mayo de 2000 (Actualizado a la Ley
N°20.830, D.O. de 21 de abril de 2015), aplica al patrimonio y la obligación nace al
momento de recibir una herencia o donación. Este impuesto es de carácter progresivo,
según lo establecido en el artículo 2° de la citada ley y significa que a mayor ingreso
recibido mayor es la tasa de impuesto que aplica. Este es un gravamen transversal, que
dependerá principalmente de la masa hereditaria que se afecte y opera habiendo o no
existencia de testamento.
A lo largo de estas páginas, se abordarán las consideraciones generales del impuesto a las
herencias, asignaciones y donaciones, fijado por la Ley N°16.271. Al desarrollar esta
materia, se definen en términos generales algunos conceptos, como los tributos, además se
analizan sus requisitos, para luego clasificar los mismos, distinguiendo entre tasas,
contribuciones e impuestos. Asimismo, definimos obligación y sus elementos, para luego
analizar la obligación tributaria propiamente tal, principalmente la importancia de
determinar el acaecimiento del hecho gravado, y su relación con lo establecido por la
Circular N°19 de 2004 del Servicio de Impuestos Internos, “Reglamento sobre tramitación
de Posesiones Intestadas, Registro Nacional de Posesiones Efectivas y Registro Nacional de
Testamento”, que vino a establecer un nuevo procedimiento de otorgamiento para la dación
de la Posesión Efectiva de una Herencia dejada por una persona fallecida.
Notas
Tesina (Magíster en Tributación)
Palabras clave
Impuestos, Herencia